分企业与子企业的设立

Q:一家企业设立分企业和子企业的法律依据?

A:《企业法》第十四条 企业可以设立分企业。设立分企业,应当向企业登记机关申请登记,领取营业执照。分企业不具有法人资格,其民事责任由企业承担

企业可以设立子企业,子企业具有法人资格,依法独立承担民事责任。

 

Q:什么是分企业?

A:分企业是指在业务、资金、人事等方面受本企业管辖而不具有法人资格的分支机构。分企业属于分支机构,在法律上、经济上没有独立性,仅仅是总企业的附属机构。

   分企业与总企业是相对应的法律概念,总企业管理分企业,对所属分企业在生产经营、资金调度、人事管理等方面行使指挥、管理、监督的权利,具有法人资格,可以独立承担民事责任。

分企业没有自己的名称、章程,没有自己的财产,并以总企业的资产对分企业的债务承担法律责任。

作为法人的有限责任企业或者股份有限企业,根据生产经营活动的需要,在企业内部按照经营业务的分类及地域范围,采取设置分支机构的管理方式,进行合理分工。

 

Q:分企业主要特征?

A:1、分企业是由隶属企业依法设立的;

2、分企业没有自己独立的财产,与隶属企业在经济是统一核算,其在经营活动中的负债由隶属企业负责清偿。其实际占有和使用的财产是总企业财产的一部分,列入总企业的资产负债表中。

3、分企业不是企业,它的设立不须依照企业设立程序,只要在履行简单地登记和营业手续后即可成立。

4、分企业不独立承担民事责任,没有自己的章程,没有董事会等形式的企业经营决策和业务实行机关;

5、分企业没有独立的名称,其名称只要在总企业名称后加上分企业字样即可。

 

Q:什么是子企业?

A: 子企业是指一定数额的股份被另一企业控制或依照协议被另一企业实际控制、支配的企业。

与之相对应的是母企业的概念,母企业是指拥有另一企业一定比例以上的股份或通过协议方式能够对另一企业实行实际控制的企业。

子企业拥有自己所有的财产,自己的企业名称、章程和董事会,以自己的名义开展经营活动、从事各类民事活动,独立承担企业行为所带来的一切后果和责任,但涉及企业利益的重大决策或重大人事安排,仍要由母企业决定。

 

Q:分企业与子企业相同点和不同点

A:相同点:

企业设立分企业、子企业都需要在当地登记机关申请登记,领取营业执照。

不同点:

1、设立方式不同

子企业由企业股东按照《企业法》的规定设立,应当符合《企业法》对企业设立条件和投资方式的要求。

分企业由总企业在其住所地之外向当地工商机关申请设立,属于设立企业分支机构。

2、法律地位不同

子企业是独立的法人,具有法人资格,拥有独立的名称、企业章程和组织机构,对外以自己的名义从事经营活动。

分企业不具有法人资格,没有独立的名称、企业章程和组织机构,以总企业分支机构的名义从事经营活动。

3、受控制方式不同

母企业对子企业一般不直接控制,而是通过任免子企业董事会成员、作出投资决策等方式影响子企业的生产经营活动。

分企业的人事、业务、财产受总企业的直接控制,在总企业的经营范围内从事经营活动。

4、承担债务责任方式不同

子企业作为独立的法人,以子企业的全部财产为限对其债务承担责任。

分企业由于没有自己独立的财产,与总企业在财务上统一核算,因此,其经营债务由总企业负责清偿,即总企业以其全部财产为限对分企业在经营活动中的债务承担责任。

5、领取的营业执照不同。

子企业领取营业执照上有法定代表人姓名字样。

分企业领取的营业执照上有负责人字样,而非法定代表人。

6、产品包装标注不同。

子企业在产品外包装上必须标注自己的名称和住所。

分企业可以标注自己的名称、住所,也可以同时标注总企业的名称、住所,还可以只标注总企业的名称、住所。

 

Q:在税收上子企业和分企业有何区别?(境内)

A:1、企业所得税

(1)税款缴纳

对于子企业,根据新企业所得税法的规定,子企业应当单独计算应纳税额,在注册地缴纳税款,并适用按月(或季)预缴、年底汇算清缴的规定。

对于分企业,新企业所得税法规定了法人汇总纳税的制度,对于居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的,应当汇总计算并缴纳企业所得税。因此,设立为分企业后,在企业所得税的征管上实行跨地区汇总缴纳企业所得税的规定。

(2)所得税审批及备案事项

因子企业属于法人企业,与其相关的企业所得税审批、备案事项(资产报损、设备抵税等),由子企业自行收集整理资料,向当地所得税主管税务机关申请即可。

因分企业不属于法人企业,与其相关的企业所得税审批、备案事项(资产报损、设备抵税等),应由总机构收集整理资料,并向总机构所在地所得税主管税务机关申请。

2、增值税

增值税上,根据《增值税暂行条例》有关纳税地点的规定:固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税;总机构和分支机构不在同一县(市)的,应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税。因此,无论设立成子企业还是分企业,都需在机构所在地缴纳增值税。

 

3、其他税种

其他地税,如房产税、土地使用税,根据现行政策规定,房产、土地均需在资产所在地纳税;而个人所得税也应在企业生产经营当地缴纳。因此,无论设立成子企业还是分企业,对项目所在地的地税基本不产生影响。

 

Q:设立分企业有什么好处?

A:1、分企业一般便于经营,财务会计制度的要求也比较简单;

2、分企业承担成本费用可能要比子企业节省;

3、分企业不是独立法人,就流转税在所在地缴纳,利润由总企业合并纳税。在经营初期,分企业往往出现亏损,但其亏损可以冲抵总企业的利润,减轻税收负担;

4、分企业交付给总企业的利润通常不必缴纳预提税;

5、分企业与总企业之间的资本转移,因不涉及所有权变动,不必负担税收。

 

Q:设立子企业有什么好处?

A:1、子企业属于独立的法人,只承担有限的债务责任;无论子企业欠债多少,母企业只以其出资额承担责任。子企业的破产,不会影响的母企业的安全。但是分企业的负债全部都要总企业兜底的。

2、子企业向母企业报告一般只限于企业对股东的义务,子企业的其他股东与母企业是合作关系,是股东之间的关系。而不是与母企业的员工关系。但是分企业的员工一般都是总企业的员工,受总企业支配。

3、子企业是独立法人,其所得税计征独立进行。子企业可享受东道省份,直辖市,地级市给本地企业提供的各种税收优惠待遇。

Q:企业在设立下属分支机构时,应该设立分企业,还是子企业?

A:1、开办初期,下属企业可能发生亏损,设立分企业,因与总企业“合并报表”冲减总企业的利润后,可以减少应税所得,少缴所得税,(而设立子企业就得不到这一项好处)。

2、但如果下属企业在开设的不长时间内就可能盈利,或能很快扭亏为盈,那么设立子企业就比较适宜,可以得到作为独立法人经营便利之处,还可以享受未分配利润递延纳税的好处。

所以,该设立哪种组织形式,需要根据企业的实际情况具体分析。

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